A continuación, mostramos un cuadro relacionado a las buenas y malas prácticas en materia de precios de transferencia, con la cual usted podrá evaluar su riesgo en dicha materia y evitar contingencia con la Administración Tributaria (ajustes, multas e intereses).
| PRECIOS DE TRANSFERENCIA | |
| Buenas Prácticas ✅ | Malas Prácticas ❌ |
| Verificar si tiene o no operaciones con partes relacionadas, indicando en su declaración del ISR tal situación. | Indicar en su declaración del ISR NO tengo operaciones con partes relacionados, cuando SI existen dichas operaciones. |
| Crear o Ajustar Políticas de Precios de Transferencia conforme la regulación normativa de cada jurisdicción. | No tener Políticas de Precios de Transferencia o bien las mismas incumplen la normativa local. |
| Analizar todas las operaciones de ingresos y egresos con partes relacionadas no residentes. | Analizar parcialmente las operaciones de ingresos y egresos con partes relacionadas no residentes. |
| Evaluar periódicamente sus operaciones con partes relacionadas: Se recomienda realizar en cada ejercicio fiscal dos revisiones con datos preliminares y finales con el objetivo de que no habrá ajustes contables y fiscales por precios de transferencia. | Buscar un Asesor de Precios de Transferencia al menor costo de cumplimiento, no verificando la pericia del mismo. |
| Buscar un Asesor de Precios de Transferencia: La empresa o compañía debe garantizarse que su Asesor posea la pericia en materia de precios de transferencia (solicitar credenciales académicas en la materia y la experiencia). | Realizar el EPT no observando la Guía Técnica de EPT publicada por la SAT. |
| Verificar que su Estudio de Precios de Transferencia haya cumplido con la normativa del ISR, y se haya realizado conforme lineamientos establecidos en la Guía Técnica de EPT publicada por la SAT (https://portal.sat.gob.gt/portal/precios-de-transferencia/). | Realizar reclasificaciones y/o ajustes contables (de último momento o ajustes solicitados de auditoría -auditores externos o financieros-) a los EEFF y no trasladar los mismos a su Asesor de PT. |
| Trasladar a su Asesor de PT los estados financieros finales que se utilizaron para efectos de la determinación del pago del ISR en su declaración anual. | Pagar el ISR del período sin tomar en cuenta los ajustes en materia de PT. |
| Verificar si existieron ajustes en materia de Precios de Transferencia (conclusiones del EPT) y evaluar su impacto en el ISR a pagar del período fiscal correspondiente. | Realizar el informe del Anexo de PT en la agencia virtual con datos internos de la compañía sin tener un EPT que soporte dicha información. |
| Incluir en el EPT una sección de Anexos con toda la información que soporta el EPT, cuadros, EEFF, otros. | Utilizar información de EPT de años anteriores que realizó la compañía o bien utilizar el EPT de su casa matriz o parte relacionada para cumplir con su obligación tributaria (formal o material). |
| Trasladar la información solicitada en el Anexo de PT de la agencia virtual del contribuyente según su EPT del ejercicio fiscal vigente. | Soportar el EPT sin la sección de anexos. |
| Cumplir en forma y tiempo la entrega de información a la Administración Tributaria (la Ruta del Cumplimiento Tributario en materia de Precios de Transferencia), evitando sanciones (incumplimiento tributario). | Realizar el EPT al momento de una fiscalización (requerimiento de información) de la Administración Tributaria. |
