El estándar actual del servicio tributario pone mucho énfasis en la facilitación del cumplimiento voluntario. Razón por la cual varias Administraciones Tributarias a nivel mundial analizan su eficacia para reducir el costo del cumplimiento tributario.
Las Administraciones Tributarias modernas dejan atrás el modelo de contribuyente-paga vrs administración tributaria-sanciona, y buscan el fortalecimiento institucional de las mismas dotando a su personal en mejores y optimas capacidades de análisis, medición y simplificación de procesos y procedimientos tributarios con el fin de reducir los costos de operaciones tributarias y, en el mediano plazo, ayudar a fortalecer los ingresos fiscales de los países de la región. Los costos de operaciones tributarias están conformados por los costos de cumplimiento que enfrenta el contribuyente para cumplir con sus obligaciones tributarias y por los costos que enfrenta la Administración Tributaria para hacer cumplir el sistema tributario.
Las pequeñas y medianas empresas de Guatemala -PYMES-, están enfrentado graves problemas a causa del elevado costo que incurren para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias (requerimiento de personal adicional para su departamentos contable y fiscal derivado de todas las obligaciones formales que deben cumplir; pago de asesores fiscales por la complejidad de las normas tributarias, su ambigüedad y pasajes oscuros de las mismas; tiempo requerido para trámites tributarios de actualizaciones en el RTU, cierres de empresas, inscripciones, entre otros).
Ante la actual crisis que atraviesa el sistema recaudatorio nacional, la Administración Tributaria (Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-) debe buscar hacer el cumplimiento más fácil para las PYMES, y en general para cualquier contribuyente (independientemente de su categoría de pequeño contribuyente, contribuyente normal, regional, especial grande o mediano; o por sus cualidades de persona individual, jurídica, asalariado, profesional liberal ), asegurando una eficaz y eficiente recaudación de ingresos, puesto que el número de personas que cumplirían con sus obligaciones de forma «voluntaria», sería sin duda mayor. Además, el facilitar y simplificar el cumplimiento tributario ayuda a que parte de los contribuyentes informales, pasen a declarar formalmente sus ingresos, costos y gastos a la Administración Tributaria.
Tenemos un claro ejemplo con nuestro país vecino –México- el Servicio de Administración Tributaria –SAT-, invirtió en un sistema denominado “Mis Cuentas” que pone a disposición de los contribuyente en su portal, permitiendo emitir la facturación de forma electrónica fácil, confiable y segura, desde un teléfono móvil o una computadora, el sistema también permite al contribuyente poder registrar sus ingresos, costos y gastos, para que al momento de hacer su declaración se puedan obtener los datos de forma rápida; es decir dicho sistema se compone de la aplicación “Factura Fácil” que es la opción de poder emitir la factura electrónicamente (generación de factura, consulta y recuperación) y de contabilidad al día; sin lugar a duda el SAT Mexicano está en la búsqueda de hacer eficiente el servicio tributario que presta a los contribuyentes, reduciendo sus costos administrativos para hacer cumplir con las obligaciones tributarios, y más bien orientarlos a un cumplimiento voluntario, reduciendo sus costos de operaciones tributarias, e integrando al sector informal a tributar voluntariamente.
Caso contrario se da en Guatemala, la propia SAT requiere de un sinfín de documentación que no tiene trascendencia tributaria para poder incorporarlos al sistema tributario, es decir le pone obstáculos al contribuyente que llega a querer cumplir con sus obligaciones, realiza ajustes muchas veces de forma absurda, sin fundamentación técnica y legal, irrespetando los propios criterios jurisdiccionales que obliga acatar el mismo Código Tributario en su artículo 98 numeral 12, y el cual establece que las actuaciones se deben resolver conforme dichos criterios, basados en ley, dictados en casos similares, a fin de lograr unificación de criterios y economía procesal; es decir el mismo Código busca la reducción de costos tanto para la administración como para el contribuyente; y así podemos citar varios escenarios que el contribuyente atraviesa para poder cumplir con sus obligaciones tributarias, condiciones que impactan psicológicamente en el sector informal, el cual por naturaleza se rehúye a tributar.
Por lo anteriormente comentado, nos podemos hacer las siguientes preguntas:
¿Qué tipo de perfil de contribuyente soy?
¿Cómo de costoso es cumplir con mis obligaciones tributarias?
Si la Administración Tributaria facilita y simplifica los trámites, ¿incrementaría la base tributaria?, ¿existiría mayor pago voluntario de impuestos e incrementaría la recaudación fiscal?
¿La recaudación fiscal solo se incrementara con nuevos impuestos y mayores tasas impositivas?
