Compliance Tributario

“Previene los Riesgos y genera un debido Cumplimiento de Obligaciones Tributarias”

Compliance Tributario, Tax Compliance o Cumplimiento Tributario, tiene las mismas acepciones en distintos países pues todos concuerdan que es el cumplimiento o gestión de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes; dicho en otras palabras, es el mecanismo de prevención del incumplimiento tributario.

El Compliance Tributario analiza los aspectos más relevantes que se derivan de las obligaciones de cumplimiento tendientes a eliminar las prácticas tributarias indebidas que tengan como consecuencias el incumplimiento del régimen tributario.

Los órganos de administración y dirección de las empresas deben conocer y gestionar los riesgos tributarios, aprobar e implementar una política de cumplimiento tendiente a minimizar los mismos, debiendo crear buenas prácticas tributarias en las organizaciones y comunicar correctamente las mismas dentro de la organización (Programa de Cumplimiento Tributario), con el fin de garantizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. Bien dijo Benjamín Franklin “en este mundo solo hay dos cosas seguras: la muerte y pagar impuestos”, pues mientras más conocimiento se tiene de la gestión tributaria (declaración y pago de los impuestos) en las empresas, mejor será la sanidad y tranquilidad fiscal con la Administración Tributaria.

El incumplimiento tributario, no solo trae consigo consecuencias monetarias o de costo económico a las empresas, pues el incumplir conlleva al pago de multas e intereses y en un extremo puede ser constitutivo de delito tributario (de forma dolosa elimina o minimiza el pago de los impuestos); sino también, trae consigo el riesgo reputacional, pues el ser señalado de forma presunta como incumplidor tributario y más aún como delincuente tributario, podría constituir pérdidas económicas o simplemente la muerte empresarial, pues los clientes o proveedores podrían dejar de tener relaciones comerciales con el mismo.

Actualmente, el cumplimiento de las leyes tributarias, resulta un camino tortuoso para los contribuyentes, pues conlleva un sinfín de formalidades que realizar para poder pagar los impuestos en forma y tiempo para no ser sancionado por la Administración Tributaria quien es la que ostenta por mandato legal el poder tributario y está obligada a exigir el pago de los impuestos y denunciar ante las autoridades competentes cuando existan indicios de la comisión de delitos tributarios. En ese sentido, las empresas deben buscar asesoría tributaria con profesionales éticos e idóneos que les ayuden a prevenir los riesgos tributarios (administrativos y penales) en el adecuado cumplimiento de sus obligaciones tributarias; y en esa búsqueda del asesor tributario que gestionará los impuestos de la empresa, inicia el Compliance Tributario, pues al momento de la contratación de servicios profesionales (tributarios), la empresa debe buscar que dichos profesionales tengan el suficiente conocimiento y práctica de la materia tributaria (pericia tributaria).

En conclusión, las obligaciones tributarias son cada vez más numerosas, complejas y exigentes, existiendo mayores riesgos de incumplimiento tributario. La cultura del Compliance Tributario es un objetivo que en la actualidad las organizaciones buscan e implementan; pues, en esencia busca el correcto cumplimiento de las normas tributarias, para evitar problemas o litigios con la Administración Tributaria que conlleva costos impositivos innecesarios y en un extremo sanciones de índole penal tributaria.

El Programa de Cumplimiento Tributario:

El Programa de Cumplimiento Tributario analiza los requisitos para implementar un sistema de Compliance Tributario que permita la prevención y detección de riesgos tributarios mediante un mapa de riesgos tributarios, estableciendo principios y valores éticos y de transparencia fiscal, los cuales constituyen un importante factor reputacional para la empresa.

¿Para qué me sirve el Compliance Tributario?

Para evitar sanciones tributarias, pérdidas financieras y pérdidas de reputación empresarial.

¿Para quiénes va dirigido un Programa Cumplimiento?

Un Programa de Cumplimiento Tributario va dirigido a todo tipo de empresa o persona individual o jurídica, entidades no lucrativas, y así mismo a profesionales liberales los cuales no son comerciantes, pues todos debemos cumplir con las obligaciones tributarias formales (llevar contabilidad -cuando aplique-, registros libros de compras y ventas, realizar declaraciones de impuestos, elaborar retenciones, emitir facturas, notas de crédito y débito, recibos de anticipo, etc)  y materiales  (el pago de impuestos -cuando aplique-); no importando el tamaño de las mismas, o sean catalogados contribuyentes especiales grandes, medianos o regionales; contribuyentes normales o pequeños contribuyentes; pues todos tienen una misma obligación la del deber de contribuir en forma y tiempo según las leyes tributarias.

¿Qué Ventajas de implementar un Programa de Cumplimiento Tributario (Tax Compliance):

Las ventajas de implementar un Programa de Cumplimiento Tributario dentro de las empresas son:

1. Reducción de Costos Tributarios: Ante posibles incumplimientos tributarios por parte de los contribuyentes, pues el incumplir trae consigo el pago de impuestos más las sanciones respectivas (multas e intereses) derivadas del incumplimiento tributario, así como el pago de profesionales del litigio tributario.
2. Como imagen y mejor Reputación: Pues el cumplidor tributario es mejor visto ante la sociedad en comparación del incumplidor tributario o peor aún ante la imagen de un presunto delincuente tributario que ha cometido actos ilícitos contra el régimen tributario para no pagar o pagar menos impuestos de los que debía pagar conforme al cumplimiento de sus obligaciones tributarias; lo anterior, conllevaría a posibles pérdidas económicas o peor aún la muerte empresarial, pues los clientes y proveedores dejarían de tener relaciones comerciales con dicho contribuyente. En otros paises, existen las “certificaciones de contribuyentes cumplidores”, en nuestro caso (Guatemala), la Administración Tributaria a petición del contribuyente emite la SOLVENCIA FISCAL, que es el documento que acredita al contribuyente que a cierto período fiscal el contribuyente ha cumplido con sus obligaciones tributarias; cabe mencionar, que lo anterior no exime al contribuyente de que en sus facultades que le confiere la ley a la Administración Tributaria, esta pueda verificar si efectivamente el contribuyente ha cumplido con sus obligaciones tributarias en forma y tiempo de acuerdo al marco legal tributario vigente.
3. Como elemento de Prueba de la voluntad del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias: Puede servir como atenuante o eximente ante un proceso penal tributario (en el ámbito administrativo el obligado tributario es el responsable del cumplimiento de sus obligaciones tributarias; así mismo, el código tributario establece que los sujetos pasivos de la obligación tributaria serán responsables ante la Administración Tributaria por los actos u omisiones de su personal dependiente, en ejercicio de su cargo). Es decir, en el ámbito administrativo no existe eximente o atenuación de la responsabilidad ante el escenario de un incumplimiento tributario, pero si a través del Programa de Cumplimiento Tributario pueden prevenirse conflictos tributarios que conlleven a la imposición de sanciones tributarias pecuniarias).

Requisitos Mínimos de un Programa de Cumplimiento Tributario:

Los requisitos mínimos que debe considerar una empresa para la implementación de un Programa de Cumplimiento son:

1. Contexto de la Empresa
2. Mapa de Riesgos
3. Medidas de Prevención
4. Canal de Denuncias y Sistema Disciplinario
5. Políticas de Compliance Tributario

Para realizar un Programa efectivo de Cumplimiento Tributario, y no solo un maquillaje de cumplimiento, se debe realizar un análisis exhaustivo del contexto y entorno de la empresa a analizar, verificando: Tamaño y estructura de la organización, ubicaciones y sedes, naturaleza de actividades, entidades donde ejerce control, miembros de la organización y socios del negocio, obligaciones y compromisos legales, contractuales o profesionales, estrategias tributarias y órgano de administración, marco legal tributario nacional e internacional aplicable a la organización, estructura de responsabilidades, tipo jurídico mercantil de la organización, delegación de competencias, relación con el sector público y privado, relación con asociaciones sin fines de lucro, negocios a nivel internacional, estructura de los órganos de gobierno y de administración, propiedades, accionistas o socios, órganos de dirección y comités, y nivel de jerarquía. Al realizar este análisis podemos establecer el “mapa de riesgos tributarios” que afectan a la empresa, así mismo las medidas de prevención al riesgo de incumplimiento tributario.

Medidas de Control y Prevención del Riesgo Tributario:

Existen muchas medidas de control y prevención de riesgos tributarios (basado en el mapa de riesgos tributario), algunas medidas que pueden considerar los contribuyentes son:

1. Calendario Tributario: Debe establecer que obligaciones formales y materiales afectan a la empresa y las fechas para su cumplimiento, debiendo alertar a la persona encargada de realizar las declaraciones y pago de impuestos (asesor tributario, oficial de cumplimiento tributario o encargado de la gestión de los impuestos) con previa anticipación al vencimiento de la mismas.
2. Verificador Integrado: Herramienta digital tributaria que la Administración Tributaria pone a disposición de los contribuyentes para verificar que su proveedor o prestador de servicios este solvente, o bien que el documento que le ha emitido es autorizado por dicha entidad.
3. Código de Proveedor: Solicitud de formulario de debida diligencia con documentos públicos legales para garantizar la existencia del mismo (RTU, Patentes de Comercio y Sociedad, otros).
4. Solvencia Fiscal: Si dentro de sus políticas es que todo proveedor o prestador de servicios presente dicha solvencia para evitar riesgos tributarios.
5. Libros y Actas de Asamblea: Se deben documentar las decisiones y autorizaciones de los accionistas, directivos y ejecutivos de la empresa, según la ley hay responsabilidad en todo acto en donde haya autorización o anuencia para los hechos que posteriormente puedan ser perseguidos penalmente.
6. Formulario Cuenta Bancaria: Documentar la cuenta bancaria del proveedor para realizar el pago de costos o gastos de la empresa.
7. Documentos de Soporte Ciclo de Compras: Que exista una cotización, propuesta de servicios, nota de envío o pedido, factura, recibo de caja, comprobante del pago, entrada de inventarios, etc.

Autor:

MSc. Walfred Corado

Coach de Impuestos y de Negocios

Director de Impuestos y Precios de Transferencia

Expertos Tributarios, S.A.

Coordinador y Coautor del Libro “Compliance Tributario”. Puede adquirirlo escribiendo al correo: libreriacasadelfiscalista@ceduca.gt, bien enviando mensaje de whatsapp al +502-30502006