La planeación fiscal busca lograr que los contribuyentes paguen sus impuestos de forma justa, ni mas, ni menos; adecuando su carga tributaria y minimizando su costo impositivo, todo dentro del marco legal juridico-tributario vigente.
La planeación fiscal debe realizarse de forma estrategica, es decir debe desarrollarse una estretagia de acuerdo al alcance esperado por el cliente, podemos decir entonces que la estrategia puede ir encaminada a:
– Una herramienta que permita al cliente establecer de forma anticipada su situación fiscal durante un período determinado, aprovechando los distintos escenarios tributarios que las leyes permitan para optimizar su carga impositiva; convirtiendose en una herramienta no solo fiscal sino financiera ya que permitira al cliente preveer período de iliquidez.
– Una herramienta que permita determinar el costo impositivo de un nuevo negocio o proyecto que el cliente desea realizar, por lo cual debe buscar el mejor escenario que permita optimizar su carga tributaria o fiscal.
Para realizar una planeación fiscal debe conocer el estratega qué esta permitido y qué no esta permitido por las leyes tributarias, donde se le garantice al cliente el no incurrir en una evasión fiscal (el tributo se ha generado y se recurre a maniobras para no pagar impuestos) por un mal asesoramiento, y que este incurra en una defraudación tributaria (no pago de impuestos mediante engaño, simulación o falsedad, provocando un detrimento o menoscabo fiscal) penalizada de conformidad con el art. 358 «A» del Código Penal.
En el ámbito de los impuestos a la planeación fiscal se le cataloga como una elusión fiscal, esta figura es legal si la misma no es artificiosa y si su única finalidad es adecuar la carga fiscal del contribuyente.
Utilidad de la Planeación en una Economía de Opción:
Héctor Villegas la define como: “La utilización de formas jurídicas menos gravosas, que es válida y perfectamente legítima, las partes no tienen obligación alguna de elegir el camino más gravoso para sus intereses, y la jurisprudencia de diversos países ha consagrado el derecho de los contribuyentes a la elección de formas jurídicas más
benéficas tributariamente para sus intereses”.
La elección de mejores escenarios tributarios que los contribuyentes pueden elegir, no pueden consebirse como formas de evasión, sino como alternativas que las mismas leyes tributarias otorgan para que los contribuyente adecuen su carga fiscal. Un ejemplo clasico de esta planeación es la elección de la forma de pago del impuesto sobre la renta, en virtud que el contribuyente tiene dos opciones de elección:
– Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas (Pagando un 25% sobre la renta imponible, realiza pagos trimestrales de ISR y pagos de ISO).
– Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas (Pagando un 5% en la facturación de hasta Q30mil y un 7% sobre el excedente).
Cuando debo elegir uno y otro régimen:
El punto de equilibrio para el año 2015 lo encontramos en el 28%, es decir si mantengo una margen de utilidad del 28% el pago de impuestos sera el mismo en un régimen u otro, sin embargo el análisis que debe hacer el estratega es que en el régimen de la utilidades pagará un 1% de ISO, adicional al riesgo de fiscalización por la deducción de costos y gastos que dicho régimen permite.
Mientras que cuando el margen de utilidad esta por encima del 28% conviene el régimen sobre ingresos porque en el régimen de utilidades pagaría mas impuesto; y cuando el margen de utilidad este por debajo del 28% el régimen que conviene es el de utilidades para ahorro de impuestos al pagar menos que el régimen sobre ingresos.
Pasos a seguir para realizar una Planeación Fiscal:
– Conocimiento del cliente, estructura legal, laboral, operativa y contable-financiera.
– Conocimiento de nuevos proyectos o negocios del clientes.
– Revisión de presupuestos, estimaciones o proyecciones financieras.
– Análisis de los Ingresos: Afectos, No Afectos, Gravados y Exentos.
– Revisión de los Costos y Gastos: Deducciones, requisitos y limites.
– Aplicación de la mejor tasa impositiva: Busqueda del mejor régimen de tributación.
– Alcance de Beneficios Fiscales: Exención de Impuestos, Régimen de Exportadores, Máquilas, etc.
– Evitar Contingencias: Conocimiento de los riesgos formales, sustanciales y/o penales que conlleva la planeación fiscal.
Podemos decir entonces que en todo plan de negocios debe exisitr una adecuada planeación fiscal, que tenga como resultado despúes de establecer el hecho generador del tributo, el pago de los impuestos de forma de oportuna, utilizando la herramienta de planeación para optimizar la carga impositiva mediante las distintas estrategias posibles que se enmarcan dentro del ámbito juridico tributario.
